I. Wymagania dotyczące zgodności z przepisami podatkowymi, standardy ustalania stawek i zasady fakturowania zgodnego z przepisami dla trzech rodzajów faktur
(1)Faktura za transport krajowy (transport ciężarowy) (specjalna faktura VAT 9%)
1. Podstawa prawnaKomunikat Państwowej Administracji Podatkowej nr 99 [2015]; Caishui [2016] nr 36 – Kategoria podatku od usług transportowych.
2. Podmiot emitujący An rzeczywista firma transportowaPosiadanie zezwolenia na transport drogowy. Spedytorzy NIE MOGĄ bezpośrednio wystawiać faktur za transport z oprocentowaniem 9%. Jeśli spedytor pobiera jedynie opłaty w imieniu klienta, faktyczna firma przewozowa musi wystawić fakturę bezpośrednio na Państwa firmę.
3. Standardowa stawka podatkuPodatnicy ogólni:Faktura specjalna 9% VAT; Mali podatnicy: stawka podatku 3%, obniżona do 1% do 31 grudnia 2027 r.Wydawanie jako zwolnione z podatku jest surowo zabronione.
4. Obowiązkowe uwagi do faktury (regularna kontrola)W polu uwag należy wyraźnie podać:miejsce wyjazdu, miejsce przeznaczenia, numer rejestracyjny i opis towaru. Jeśli informacji jest zbyt dużo, można dołączyć osobną listę;brak jakiegokolwiek elementu powoduje, że faktura jest niezgodna z przepisami– nie jest ważny przy składaniu wniosku o zwrot podatku eksportowego, nie podlega odliczeniu od podatku dochodowego od osób prawnych, a naliczony podatek VAT nie może zostać odliczony.
5. Kod klasyfikacji podatkowejUsługi transportowe – Usługi transportu lądowego
(2)Faktura za opłatę za deklarację celną (specjalna faktura VAT 6%)
1. Podstawa prawnaUsługi wsparcia biznesu – usługi pośrednictwa i agencyjne (nieobjęte zwolnieniem z podatku od spedycji międzynarodowej na mocy Ministerstwa Finansów i komunikatu SAT nr 10 [2026])
2. Podmiot emitującyLicencjonowany broker celny. Jeśli spedytor pobiera opłaty za deklarację w imieniu klienta, broker musi wystawić osobną fakturę wyszczególnioną na liście.
3. Standardowa stawka podatkuPodatnicy ogólni:6% specjalna faktura VAT; Mali podatnicy: stawka podatku 3%,obniżona do 1% do 31 grudnia 2027 r.. Zakaz emisji zwolnionych z podatku.
4. Wymagania dotyczące fakturowaniaNależy wydać osobno;NIE MOŻNA łączyćz opłatami portowymi i opłatami za przewóz ciężarówką.
5. Kod klasyfikacji podatkowejUsługi Wsparcia Biznesu – Usługi Brokerskie Celne. Zaleca się podanie numeru zgłoszenia celnego w uwagach, aby ułatwić identyfikację urzędu skarbowego.
(3)Faktury za opłaty portowe (opłaty za plac/podnoszenie/dokumentacja/THC itp.)
1. Podstawa prawnaUsługi Wsparcia Logistycznego – Usługi Portowe i Dokowe. Są one świadczone w portach krajowych i z natury rzeczy nie są usługami zwolnionymi z podatku transgranicznego.
2. Określenie stawki (krytyczne – różnicowanie według okoliczności)
Opłaty portowe nie są zawsze zwolnione z podatku. Ich wysokość zależy od rodzaju usługi.
| Scenariusz | Stawka podatku | Wyjaśnienie |
|---|---|---|
| Opłaty portowebezpośrednio związane z transportem międzynarodowym(np. opłaty za załadunek, opłaty za obsługę terminalową, istotne ogniwa w łańcuchu usług spedycji międzynarodowej) | Kwalifikujący się do zwolnienia z podatku | Musi spełniać warunki zwolnienia na mocy ustawy Caishui [2016] nr 36 |
| Opłaty portowe zatowary importowanelub dlaogólne usługi portowe(np. przechowywanie, opłaty za dokumentację, THC itp.) | 6% podlega opodatkowaniu | Nie podlega wyłączeniu z zakresu spedycji międzynarodowej |
Kluczowe kryterium:Czy opłaty portowe wchodzą w zakres „obsługi transportu, załadunku/rozładunku, magazynowania oraz wejścia/wyjścia statku do portu, pilotażu, cumowania i powiązanych czynności proceduralnych dla klienta”. Jeżeli mieszczą się w tym zakresie i spełniają warunki zwolnienia, można wystawić zwykłą fakturę zwolnioną z podatku; w przeciwnym razie należy wystawić specjalną fakturę VAT ze stawką 6%.
3. Podmiot emitującyMoże zostać wystawione przez spedytora lub operatora portu, ale musi osobno zawierać szczegóły dotyczące opłat portowych.
4. Wymagania dotyczące fakturowaniaOpis NIE może być niejasno określony jako „opłaty za usługi”; należy go wyszczególnić jako: opłaty portowe, opłaty za obsługę terminala, opłaty za podnoszenie, opłaty za przechowywanie, opłaty za dokumentację. Załączszczegółowa lista awariiodpowiadający partii zgłoszenia celnego, z podaniem numeru zgłoszenia i portu wyjścia.
5. Kod klasyfikacji podatkowejUsługi wsparcia logistycznego – usługi portowe i dokowe.
6. Przypadek szczególny – zrzeczenie się zwolnieniaPrzedsiębiorstwa świadczące usługi spedycji międzynarodowejmoże zrezygnować ze zwolnienia podatkowegoPo zwolnieniu, podatnicy zwykli mogą wystawiać faktury specjalne z 6% stawką VAT. Niektóre przedsiębiorstwa eksportowe ubiegające się o zwrot podatku VAT naliczonego mogą zwrócić się do spedytora o zrzeczenie się zwolnienia i wystawienie faktury specjalnej.
(4)Szybka, trzyetapowa samokontrola w celu sprawdzenia prawidłowej stawki podatku
1. Rozróżnij miejsce i charakter usługi:
- Tylko agencje zajmujące się rezerwacją międzynarodowych przewozów morskich/lotniczych (port krajowy–port zagraniczny) są uprawnione do wystawiania zwolnionych z podatku faktur zwykłych w ramach „Międzynarodowych usług spedycyjnych”.
- Usługi transportu drogowego z fabryki do krajowego portu oraz deklaracje celne są usługami podlegającymi opodatkowaniu na terenie kraju; MUSZĄ być objęte stawką podatku i nie kwalifikują się do zwolnień.
- Należy różnicować opłaty portowe: opłaty bezpośrednio związane z transportem międzynarodowym mogą być zwolnione; ogólne usługi portowe są opodatkowane stawką 6%.
2. Weryfikacja kodów klasyfikacji podatkowej (zmiany w przepisach VAT po 2026 r.):
Od 1 stycznia 2026 r. na mocy nowej ustawy o VAT dotychczasowe kategorie „Usługi nowoczesne” i „Usługi życiowe” zostaną połączone w jedną główną kategorię „Usługi produkcyjne i życiowe”.
- Transport ciężarowy:Usługi transportowe – Usługi transportu lądowego = 9%.
- Deklaracja celna:Usługi wsparcia biznesu – Usługi pośrednictwa celnego = 6% (dawniej w ramach usług nowoczesnych, obecnie w ramach usług produkcyjnych i życiowych).
- Opłaty portowe:Usługi wsparcia logistycznego – usługi portowe i dokowe = 6% (dawniej w ramach usług nowoczesnych, obecnie w ramach usług produkcyjnych i życiowych).
- Tylko międzynarodowe opłaty agencji rezerwacyjnych:Międzynarodowe usługi spedycyjne = zwolnione z podatku.
3. Wyróżnienie kwalifikacji biznesowych emitenta:Spedytorzy mogą ubiegać się o zwolnienie z podatku tylko w przypadku międzynarodowych usług rezerwacyjnych. Spedytorzy bez kwalifikacji do obsługi transportu NIE MOGĄ wystawiać faktur transportowych z oprocentowaniem 9%. Deklaracje celne i usługi pomocnicze w portach podlegają powyższym zasadom w celu ustalenia statusu podlegającego opodatkowaniu lub zwolnienia z podatku.
II. Częste naruszenie przepisów przez MŚP: Spedytor wystawiający jedną fakturę „z opłatą za usługę zwolnioną z podatku” za wszystkie usługi – pełne konsekwencje kontroli podatkowej
(1)Bezpośredni wpływ na ulgi podatkowe od eksportu (główny cel audytu)
1. Odrzucenie/zawieszenie bieżącego rabatuNiezgodne dokumenty rejestracyjne powodują zablokowanie wniosków o rabat na poziomie systemu; wnioski o rabaty składane po raz pierwszy lub przedsiębiorstwa objęte wzmożonym monitoringiem zostaną zawieszone do czasu otrzymania zgodnych faktur.
2. Odzyskiwanie już wypłaconych rabatówOrgany podatkowe mogą dokonać przeglądu wstecznegodo 3 lati żądać zwrotu całości uprzednio przyznanych rabatów, powiększonego o kary za opóźnienie w płatnościach (0,05% dziennie) liczone od daty przyznania rabatu.
3. Obniżenie ratingu i umieszczenie na liście ryzykaCzęste niezgodności z przepisami prowadzą do obniżenia oceny kredytowej w ramach ulgi eksportowej, co wymaga ręcznej weryfikacji każdego kolejnego wniosku i wydłuża cykl rozpatrywania. W poważnych przypadkach kwalifikowalność do ulgi eksportowej może zostać zawieszona na okres od 6 do 12 miesięcy.
(2)Ryzyko związane z naliczeniem i złożeniem podatku VAT
1. Pełne odwrócenie nakładów + dodatkowy VAT i dopłatyJeżeli faktura zwolniona z podatku obejmująca pozycje opodatkowane stawką 6%/9% została omyłkowo zaliczona na poczet podatku od towarów i usług, kwotę zwrotu należy w całości odliczyć, a podatek VAT, podatek od utrzymania miasta i budownictwa, dopłaty na cele edukacyjne i lokalne dopłaty na cele edukacyjne należy zwrócić.
2. Faktura oznaczona jako certyfikat nieprawidłowyJeżeli okaże się, że spedytor maniesłusznie ubiegał się o zwolnienie lub nieprawidłowo wystawił faktury, cały zestaw faktur zwolnionych z podatku zostanie oznaczony jako nieprawidłowy – Twoja firma nie będzie mogła ubiegać się o zwrot kosztów ani używać ich jako dokumentacji kosztów.
3. Odpowiedzialność solidarna za ułatwianie naruszeniaŚwiadome akceptowanie faktur zwolnionych z podatku za transport ciężarowy, deklaracje celne lub opłaty portowe podlegające opodatkowaniu, może spowodować, że organ podatkowy uzna, że Twoja firma w sposób dorozumiany pozwoliła wystawcy na uchylanie się od płacenia VAT, co może skutkować jednoczesnymi karami dla obu stron.
(3)Ryzyko związane z odliczeniami podatku dochodowego od osób prawnych
Niezgodne z przepisami faktury zwolnione z podatku są nieważne w rozumieniu „Środków dotyczących administrowania voucherami przed opodatkowaniem” i nie podlegają odliczeniu od podatku dochodowego od osób prawnych. Odpowiednie wydatki należy doliczyć do dochodu podlegającego opodatkowaniu, z dodatkowymi karami za podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) i za zwłokę w płatnościach. Duże korekty mogą skutkować odrębną kontrolą podatkową (CIT).
(4)Ciężkie przypadki – ryzyko fikcyjnych faktur
Mieszanie dochodów podlegających opodatkowaniu z przychodami zwolnionymi z podatku w celu znacznego zaniżenia podatku VAT stanowi uchylanie się od płacenia podatków + nieprawidłowe fakturowanie. W przypadku większych kwot sprawa jest kierowana do urzędu kontroli skarbowej, z karami administracyjnymi dla przedsiębiorstwa, dyrektora finansowego i przedstawiciela prawnego; poważne przypadki mogą zostać skierowane do postępowania karnego.
III. Wyjaśnienia oficjalnych organów podatkowych (kluczowe fragmenty polityki)
1. Rozróżnienie usług krajowych podlegających opodatkowaniu od usług międzynarodowych zwolnionych z podatku (komunikat Ministerstwa Finansów i SAT nr 10 [2026])W okresie od 1 stycznia 2026 r. do 31 grudnia 2027 r. usługi spedycji międzynarodowej, bezpośredniej lub pośredniej, podlegają zwolnieniu z podatku VAT.Zwolnienie dotyczy wyłącznie usług agencji rezerwacyjnych działających na zasadzie transgranicznej; transport krajowy i deklaracja celna NIE są zwolnione.Opłaty portowe kwalifikują się do zwolnienia tylko wtedy, gdy są bezpośrednio związane z transportem międzynarodowym. Jeżeli nie zostanie rozliczony osobno, cały przychód traci kwalifikowalność do zwolnienia.
2. Obowiązkowe wyszczególnienie w dokumentacji rabatu eksportowego (Ogłoszenie dotyczące administracji rabatem eksportowym SAT)Zachowane dokumenty muszą zawierać:wyszczególnione, dopasowane do stawkitransport, deklaracja celna i faktury portowe. Faktury zbiorcze, niezgodności stawek lub brakujące uwagi sąnieuznane za ważne dokumenty potwierdzające.
3. Wystawienie faktury musi być zgodne z treścią ekonomiczną (środki zarządzania fakturami VAT)Opisy faktur i stawki podatkowe muszą odpowiadać rzeczywistemu rodzajowi usługi. Zabrania się wystawiania łącznej „Opłaty za usługę spedycji międzynarodowej” w celu ukrycia krajowych opłat podlegających opodatkowaniu.„cztery spójności”– przepływy biznesowe, przepływy środków pieniężnych, przepływy faktur i dokumenty logistyczne – to podstawowy standard audytu.
4. Obowiązkowe uwagi na fakturach transportowych (Komunikat SAT nr 99 [2015])Faktury za usługi transportowe bez informacji o miejscu wyjazdu, miejscu przeznaczenia i numerze tablicy rejestracyjnej są od razu uznawane za niezgodne z przepisami – nie podlegają odliczeniu naliczonemu, nie podlegają odliczeniu przed opodatkowaniem i nie stanowią dowodu ubiegania się o zwrot podatku.
IV. Plan działań zapewniający pełną zgodność z przepisami dla przedsiębiorstw eksportowych (etap przygotowania do audytu)
Krok 1: Podziel umowy biznesowe i ustal z góry zasady fakturowania (zapobieganie przyczynom źródłowym)
1. Przy podpisywaniu umów logistycznych z fabrykami/klientami zagranicznymi,wyszczególnij opłaty osobno: transport krajowy, deklaracja celna, opłaty portowe, międzynarodowy transport morski/lotniczy – każda informacja o cenie jednostkowej i ilości.
2. Umieść w umowie klauzulę dotyczącą fakturowania zgodności:
- Transport krajowy: przewoźnik wystawia specjalną fakturę VAT z 9% stawką zawierającą wszystkie informacje dotyczące transportu.
- Deklaracja celna: licencjonowany broker wystawia oddzielną fakturę specjalną oprocentowaną na poziomie 6%.
- Opłaty portowe: faktury specjalne wyszczególnione na 6% z rozbiciem na poszczególne opłaty.
- Tylko segment rezerwacji międzynarodowych może mieć faktury zwykłe zwolnione z podatku.
- Zdecydowanie odrzucaj faktury zbiorcze zwolnione z podatku.
3. Rozliczaj środki osobno za pośrednictwem kont firmowych: zapłać za transport firmie transportowej, a za opłaty za deklaracje agentowi celnemu – unikaj jednorazowej płatności obejmującej mieszane opłaty.
Krok 2: Wymuś szczegółowe fakturowanie u dostawców końcowych
- 1. Współpracujące firmy transportowe: weryfikują kwalifikacje do transportu drogowego; wymagają 9% specjalnej faktury z pełnymi uwagami;nie zatrudniaj niekompetentnych przewoźników.
- 2. Współpraca agentów celnych: rozliczanie i fakturowanie opłat za deklaracje oddzielnie – 6% faktura specjalna;nie może być wliczany do faktury zwolnionej z podatku spedytora.
- 3. Rozliczenia portowe/stoczniowe: rozliczać oddzielnie każdą pozycję opłaty portowej;określić zwolnienie z podatku lub opodatkowanie na podstawie charakteru usługi; w przypadku ogólnych usług portowych wymagane są faktury specjalne z oprocentowaniem 6%; w przypadku usług bezpośrednio związanych z transportem międzynarodowym i spełniających warunki zwolnienia z podatku akceptowane są zwykłe faktury zwolnione z podatku.
Krok 3: Sprawdź trzy kontrole przed dokonaniem rezerwacji i złożeniem wniosku o zwrot
1. Weryfikacja stawki podatku: Transport ciężarowy = 9%; Deklaracja celna = 6%; Opłaty portowe – ustalane według rodzaju; Rezerwacje międzynarodowe – zwolnienie z podatku dozwolone.Transport ciężarowy i deklaracje celne NIGDY nie mogą akceptować faktur zwolnionych z podatku.
2. Weryfikacja treści faktury:
- Faktura za transport: uwagi dotyczące wyjazdu, miejsca przeznaczenia, typu pojazdu/tablicy rejestracyjnej, opisu towaru.
- Faktury celne/portowe: dokładny opis, załączone zestawienie, uwagi z numerem deklaracji.
3. Cztery dopasowania przepływu: Kwoty faktur, pozycje usług, umowa, wyciągi bankowe i dokumenty uzupełniające (list przewozowy, zgłoszenie celne, potwierdzenia portowe) muszą być zgodne. Zachowaj wszystkie dokumenty do10 lat(zwiększony z 5 lat od 1 stycznia 2026 r.).
Krok 4: Naprawa istniejących niezgodnych faktur (poprawa historyczna)
- 1. Przejrzyj wszystkie poprzednie faktury za „usługę zwolnioną z podatku” i podziel je na: segment międzynarodowy (zwolniony z podatku), transport ciężarowy (opodatkowany 9%), deklarację celną (opodatkowaną 6%), opłaty portowe (każdy przypadek osobno).
- 2. Skontaktuj się z dalszymi spedytorami, przewoźnikami i brokerami, abyodwróć (czerwony znaczek) oryginalne faktury zwolnione z podatkui ponownie wystawić faktury specjalne ze stosowną stawką.
- 3. W przypadku już zaksięgowanych faktur zwolnionych z podatku naliczonego i zaliczonych do kosztów, należy odwrócić naliczone odliczenia i odpowiednio skorygować dochód podlegający opodatkowaniu osób prawnych. Należy skorygować wcześniejsze rozliczenia VAT i CIT, proaktywnie spłacać zaległe podatki i kary za zwłokę, aby złagodzić kary egzekucyjne.
Krok 5: Archiwizacja dokumentów w celu przygotowania do audytu
Dla każdej transakcji eksportowej należy prowadzić oddzielny plik zawierający: umowę o świadczenie usług, list przewozowy, fakturę specjalną za transport, deklarację celną, fakturę specjalną za opłatę za deklarację, zestawienie opłat portowych + fakturę, list przewozowy oraz potwierdzenia płatności bankowych. Należy osobno przechowywać faktury podlegające opodatkowaniu i zwolnione z podatku. Przechowywać przez 10 lat – w celu pełnego przedstawienia podczas wizyty w urzędzie skarbowym.
V. Krótkie podsumowanie – zwolnienie z podatku a opodatkowanie w skrócie
| Rodzaj opłaty | Stawka podatku | Kluczowe kryterium |
|---|---|---|
| Opłata agencyjna za rezerwację międzynarodowego transportu morskiego/lotniczego | Zwolniony(2026.1.1–2027.12.31) | Port krajowy → port zagraniczny |
| Fabryka → transport krajowy do portu | 9% faktura specjalna | Transport krajowy; wyjątki surowo zabronione |
| Opłata za usługę zgłoszenia celnego | 6% faktura specjalna | Usługi agencji krajowej; wyjątki surowo zabronione |
| Opłaty portowe (załadunek, obsługa terminala itp.) | Zależne od przypadku | Zwolnione, jeśli bezpośrednio związane z transportem międzynarodowym; opodatkowane w wysokości 6%, jeśli ogólne usługi portowe |
| Audyt Czerwona Linia | 把拖车, 报关打包开一张„免税国际货代服务费”发票 | Najczęstsze naruszenie |
VI. Ważne ramy czasowe polityki
| Pozycja polityki | Okres obowiązywania | Podstawa prawna |
|---|---|---|
| Zwolnienie z obowiązku świadczenia usług spedycji międzynarodowej | 1 stycznia 2026 r. – 31 grudnia 2027 r | Komunikat Ministerstwa Finansów i SAT nr 10 [2026] |
| Mały podatnik z 3% obniżony do 1% | Do 31 grudnia 2027 r. | Komunikat Ministerstwa Finansów i SAT nr 19 [2023] |
| Okres przechowywania dokumentów dotyczących rabatów eksportowych | Dostosowano do 10 lat od 1 stycznia 2026 r. | Komunikat SAT nr 5 [2026] |
Uwaga specjalna:Zwolnienie z podatku od spedycji międzynarodowej jestnietrwałe– obecnie ważne do 31 grudnia 2027 r. Przedsiębiorstwa powinny monitorować kolejne ogłoszenia pod kątem rozszerzeń lub zmian zasad, aby uniknąć ryzyka związanego z nieprzestrzeganiem przepisów w okresie przejściowym.
Czas publikacji: 09.07.2026