Aktualności – Czy zaniżyłeś cenę swojej oferty eksportowej? Najpierw zrozum zasady kalkulacji „zwolnienia, kredytu i zwrotu”

W pierwszym kwartale chiński eksport znacznie przewyższył oczekiwania, a wiele firm odnotowało dynamiczny wzrost eksportu. Ostatnio wielu klientów z branży produkcyjnej pytało o ulgi podatkowe dla eksportu, chcąc zrozumieć system i móc z ufnością ustalać ceny swoich ofert.

1. Co właściwie obejmuje zwrot?

Zwrot nie dotyczy ceny sprzedaży towarów. Dotyczy podatku VAT zapłaconego za surowce, media i koszty produkcji.

Mówiąc prościej:Rząd zwraca Ci część podatków zapłaconych podczas produkcji, gdy eksportujesz produkty.

2. Trzy kluczowe liczby określają kwotę zwrotu

① Maksymalny limit zwrotu	Wartość eksportu (FOB) × Stawka zwrotu
② Maksymalna kwota zwrotu za dany okres	Podatek naliczony – Podatek naliczony krajowy – Część nie podlegająca odliczeniu
③ Rzeczywisty zwrot	Tenmniejszyz dwóch powyższych liczb

Pamiętać:Zwrot nie jest taki, jakiego oczekujesz – Twój „nadwyżka naliczonego podatku” determinuje wynik. Koszty determinują podatek naliczony, podatek naliczony determinuje nadwyżkę podatku, a nadwyżka podatku determinuje, ile faktycznie możesz odzyskać.

3. Przykład krok po kroku: Od kosztu, przez podatek naliczony, do zwrotu

Założenia:

Koszt produktu: 80 RMB/jednostka (materiał 60 + robocizna 10 + koszty ogólne produkcji 10)
Wolumen eksportu: 10 000 jednostek
Cena FOB: 120 RMB/sztuka
Obowiązująca stawka VAT: 13%, Stawka zwrotu: 10%
Brak sprzedaży krajowej, brak materiałów zwolnionych z cła
Wszystkie koszty rozliczane są fakturami VAT w stawce 13%.

✓ Maksymalny limit zwrotu:RMB 120 × 10 000 jednostek × 10% =120 000 juanów

✓ Nadwyżka kredytu wejściowego za okres:91 000 − 36 000 juanów =55 000 juanów(patrz obliczenia poniżej)

✓ Rzeczywisty zwrot: 55 000 RMB(ponieważ nadwyżka kredytu jest mniejsza od limitu)

1) Oblicz całkowity podatek VAT naliczony za okres (pochodzący z kosztów)

Podatek VAT naliczony od materiałów: 60 RMB × 10 000 × 13% = 78 000 RMB
Podatek VAT naliczony od mediów/kosztów produkcji: 10 RMB × 10 000 × 13% = 13 000 RMB
Praca nie podlega opodatkowaniu VAT
Całkowity podatek VAT naliczony za okres: 91 000 RMB(wszystko poparte ważnymi fakturami VAT)

2) Oblicz „część nie podlegającą odliczeniu” (dodaną z powrotem do kosztu)

Różnica między stawką obowiązującą a stawką zwrotu: 13% − 10% = 3%
Łączna wartość FOB: 120 RMB × 10 000 = 1 200 000 RMB (podstawa limitu zwrotu)
Część nie podlegająca uznaniu = 1 200 000 RMB × 3% = 36 000 RMB(kwota ta jest odejmowana od podatku naliczonego i dodawana do kosztu)

3) Oblicz nadwyżkę kredytu wejściowego za okres

Brak sprzedaży krajowej, więc VAT należny = 0
Nadwyżka kredytu = 91 000 RMB − 36 000 = 55 000 RMB

4) Oblicz maksymalny limit zwrotu

Kwota zwolnienia, kredytu i zwrotu (ECR) = 1 200 000 RMB × 10% =120 000 juanów

5) Oblicz rzeczywisty zwrot za dany okres

Kwota do zwrotu = MIN(120 000 RMB, 55 000 RMB) =55 000 juanów

Wniosek:Przy całkowitym miesięcznym koszcie wynoszącym 800 000 RMB, rzeczywista kwota zwrotu wynosi 55 000 RMB — ustalana na podstawie kwoty nadwyżki środków.

4. Dwa najważniejsze wnioski dla właścicieli firm

Podając ceny, nie kieruj się wyłącznie „stawką zwrotu w wysokości 10%. Musisz sprawdzić, jaka kwota podatku naliczonego jest uwzględniona w kosztach.
Kwota zwrotu ≠ Wartość eksportu × Stawka zwrotu.W większości przypadków wysokość zwrotu jest ograniczona rzeczywistą strukturą kosztów.

5. Krótkie ostrzeżenie dla nowych specjalistów finansowych

Bądź bardzo ostrożny z„różnica między stawką obowiązującą a stawką zwrotu”(13% – 10% w tym przykładzie). Tę część należy odliczyć od podatku naliczonego. Jeśli pominiesz ten krok, Twoje wyliczenie nadwyżki będzie błędne, a zwrot nieprawidłowo naliczony.

6. Uproszczona zasada praktyczna (przybliżenie na podstawie kosztów)

W praktyce, jeśli Twoja marża brutto i stopa zwrotu są względnie stabilne, możesz oszacować zwrot na podstawie kosztu:

Szacowany zwrot ≈ Koszt × Obowiązująca stawka VAT × (1 − Różnica / Obowiązująca stawka)

Używając powyższego przykładu:

800 000 juanów × 13% × (1 − 3% / 13%) ≈55 000 juanów(odpowiada rzeczywistym obliczeniom)

7. Co się stanie, jeśli stawka zwrotu będzie równa obowiązującej stawce VAT?

Załóżmy ten sam przykład, ale ze stopą zwrotu wynoszącą 13% (zamiast 10%) i pozostawiając wszystkie inne warunki bez zmian.

Maksymalny limit zwrotu (na podstawie FOB): nadal 120 000 RMB
Nadwyżka środków na wejściu w tym okresie: 91 000 RMB (nie ma konieczności przelewania żadnej kwoty)

Ponieważ kwota podlegająca zwrotowi = MIN(120 000 RMB, 91 000 RMB), rzeczywista kwota zwrotu wyniesie91 000 juanów.

8. Przypadek szczególny: gdy nadwyżka kredytu przekracza limit zwrotu

Z reguły zwrot nie może przekroczyć limitu obliczonego na podstawie wartości eksportowej FOB.

Istnieje jednak scenariusz, w którym nadwyżka naliczonego zwrotu jest większa niż limit zwrotu. W takim przypadku zasada „mniejszego z dwóch” oznacza, że rzeczywisty zwrot jest ograniczony do limitu.

Kwota do zwrotu = MIN (limit zwrotu, nadwyżka środków) = limit zwrotu

Jeśli zastosowałeś się do tej logiki, prawdopodobnie potrafisz sobie wyobrazić, kiedy to może nastąpić. Podziel się swoimi przemyśleniami w komentarzach.

Czas publikacji: 05-06-2026